所得税汇算清缴职工薪酬纳税调整
发布时间：2024-11-12 14:56:05来源：
所得税汇算清缴时职工薪酬的纳税调整主要涉及以下几个方面：
工资薪金支出：
账载金额：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。一般是从企业的应付职工薪酬科目中获取相关数据。
实际发生额：分析填报纳税人 “应付职工薪酬” 会计科目借方发生额，即实际发放的工资薪金。需要注意的是，按照国家税务总局公告 2015 年第 34 号的规定，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
税收金额：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，通常取账载金额和实际发生额中的较小值。
纳税调整：如果账载金额大于税收金额，说明企业计提的工资薪金部分在本年度未实际发放，需要进行纳税调增；反之，如果账载金额小于税收金额，则无需调整。
职工福利费支出：
账载金额：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额。
实际发生额：分析填报纳税人 “应付职工薪酬” 会计科目下的职工福利费实际发生额。
税收规定扣除率：一般为工资薪金总额的 14%。
税收金额：按 “工资薪金支出 \ 税收金额”× 税收规定扣除率与账载金额、实际发生额三者孰小值填报。如果企业的职工福利费支出超过了这个标准，就需要对超过部分进行纳税调增；如果未超过，则按实际发生额填报税收金额，无需调整。
职工教育经费支出：
税收金额：一般企业按 “工资薪金支出 \ 税收金额”×8% 计算可扣除的职工教育经费金额（不包括按税收规定全额扣除的职工培训费用金额）。对于超过部分，可在以后纳税年度结转扣除。
纳税调整：如果企业本年度职工教育经费支出未超过可扣除限额，则无需调整；如果超过，超过部分需进行纳税调增，同时将超过部分结转到以后年度继续扣除。
工会经费支出：
账载金额：填报纳税人会计核算计入成本费用的工会经费支出金额。
实际发生额：分析填报纳税人 “应付职工薪酬” 会计科目下的工会经费本年实际发生额。
税收规定扣除率：通常为工资薪金总额的 2%。
税收金额：按 “工资薪金支出 \ 税收金额”× 税收规定扣除率与账载金额、实际发生额三者孰小值填报。若企业的工会经费支出超过了税收规定的扣除标准，超出部分需要进行纳税调增。
各类基本社会保障性缴款：
账载金额：填报纳税人会计核算的各类基本社会保障性缴款的金额。
实际发生额：分析填报纳税人 “应付职工薪酬” 会计科目下的各类基本社会保障性缴款本年实际发生额。
税收金额：填报按照税收规定允许税前扣除的各类基本社会保障性缴款的金额，取纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准计算的各类基本社会保障性缴款的金额、账载金额及实际发生额中的孰小值。如果企业缴纳的各类基本社会保障性缴款超过了规定的范围和标准，超过部分需要进行纳税调增。
（作者： 阿毛视界）
版权声明：本文为三牛号作者或机构在本站上传并发布，仅代表该作者或机构观点，不代表本站的观点或立场，三牛网仅提供信息发布平台。
